Konsultacje projektu ustawy o fundacji rodzinnej za nami

Jako przedstawiciele Sekcji Sukcesji przy Północnej Izbie Gospodarczej w Szczecinie braliśmy udział w konsultacjach zorganizowanych przez Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii (13-20.04.2021) oraz w konsultacjach podatkowych zorganizowanych przez Ministerstwo Finansów (27.04.2021).

Środowiska firm rodzinnych oraz eksperci wskazywali na wiele istotnych elementów, które wymagają dalszych prac koncepcyjnych, zanim projekt ustawy o fundacji rodzinnej trafi do procesu legislacyjnego, m.in.:

• jak rozumieć zakaz prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację rodzinną (m.in. w kontekście możliwego przekazania do fundacji rodzinnej nieruchomości komercyjnych, przedsiębiorstwa, udziałów w spółkach osobowych),
• kto może być fundatorem i ilość fundatorów,
• rozszerzenie możliwości przekazywania darowizn przez szerszy krąg zainteresowanych,
• uwzględnienie złożonej sytuacji rodzinnej fundatora (rozszerzenie rozumienia pojęcia najbliższej rodziny – w kontekście uprawnień do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn od wypłat dla beneficjentów),
• ograniczenie odpowiedzialności fundacji rodzinnej za zobowiązania fundatora,
• rozliczenia żądania zachowkowego z uprawnionym (beneficjentem),
• wprowadzenie wyboru dla beneficjenta – albo zachowek, albo status beneficjenta,
• kwestie podatkowe (m.in. zwolnienie dywidendowe, rozszerzenie zwolnienia dla wypłat do beneficjentów, umożliwienie stosowania stawki 9% CIT).

BRAK WYJAŚNIENIA PODSTAW FUNKCJONOWANIA FUNDACJI RODZINNEJ

Naszym zdaniem zabrakło czytelnego komunikatu MRPiT co do głównych założeń fundacji rodzinnej, czy ma mieć bardziej bierną funkcję w zakresie dystrybucji świadczeń do rodziny, czy też bardziej aktywną umożliwiającą prowadzenie przez rodzinę nie tylko zarządu ale także inwestycji (planowania, finansowania z poziomu zarządu F.R.). Nie znając tych bazowych założeń/wytycznych funkcjonowania fundacji rodzinnej trudno komentować czy wskazywać spójne kierunki budowania poszczególnych norm prawnych, aby zapewnić spójność celów, dla jakich fundacja rodzinna ma być powołana, np. w kontekście zakazu prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu Prawa przedsiębiorców. Przedsiębiorcy mają obawy, iż zakaz ten będzie interpretowany rozszerzająco, a każde działanie aktywne po stronie fundacji rodzinnej będzie kwestionowane jako naruszające ten zakaz. I nie chodzi tu o problem wnoszonych przedsiębiorstw z prowadzonej na własne imię działalności gospodarczej, lecz np. zarządzania nieruchomościami przynoszącymi dochód z wykonywania własności. Ten przykład wskazuje, iż przedstawienie kierunkowych zasad jest istotne, żeby móc projektować przepisy w sposób przekonujący przedsiębiorców, którzy będą podejmować decyzje czy z nich korzystać (ważyć ryzyka przekazania aktywów do fundacji rodzinnej).

POJĘCIE RODZINY MUSI ULEC AKTUALIZACJI

Model rodziny się zmienia, staje się ona czasami mniej formalna (związki partnerskie), tworzą się złożone rodziny (tzw. patchworkowe) osób po wcześniejszych rozwodach, brak uwzględnienia procesów społecznych może być przeszkodą dla wielu przedsiębiorców do utworzenia fundacji rodzinnej. Model rodziny jest sprawą światopoglądową, i nie powinien mieć wpływu na zawężenie regulacji dot. fundacji rodzinnych, skoro celem jest nie tylko wspieranie rodziny jako takiej, lecz też budowanie kapitału polskich przedsiębiorstw rodzinnych. Należy podkreślić, iż ustawodawca zauważył już ten problem wprowadzając do ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnienie od podatku nabycia przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego. Zwolnienie to nie jest ograniczone do żadnego kręgu rodziny (grupy podatkowej). Taka idea powinna przyświecać także tym projektowanym przepisom ustawy o fundacji rodzinnej. Ma to swój wyraz w braku zawężania beneficjentów do grupy 0 (najbliższej rodziny) wstępnych lub zstępnych i małżonków mogących przekazywać darowizny lub status fundatora.

Zmian, które zaproponowaliśmy jest dużo, zapraszamy do zapoznania się z nimi na stronie Północnej Izbie Gospodarczej w Szczecinie:

http://izba.info/aktualnosci/3687-aktywne-dzia%C5%82ania-sekcji-sukcesji

doradca sukcesyjny
doradca podatkowy