CZY TO DOBRZE, ŻE PREZYDENT ZAWETOWAŁ ZMIANY W OPODATKOWANIU FUNDACJI RODZINNYCH?
ZMIANY PODATKOWE UCHWALONE
W dniu 6 listopada br. Senat uchwalił zmiany CIT dot. opodatkowania Fundacji Rodzinnych. Przypomnijmy, że głównie chodziło o 3-letni lock-up (zawieszenie) prawa do zwolnienia przy sprzedaży składników majątku wniesionych lub sprzedanych do Fundacji Rodzinnej przez Fundatora oraz o opodatkowanie działalności Fundacji Rodzinnej z najmu krótkoterminowego lokali mieszkalnych i apartamentów. A także o objęcie Fundacji Rodzinnych przepisami CFC i opodatkowaniem zysków z neutralnych struktur zagranicznych.
WETO PREZYDENTA
Ustawa została wysłana do podpisu przez Prezydenta, który miał 21 dni na zastanowienie się (od 7 listopada 2025 r. – do 28 listopada). Jednak, aby zmiany weszły w życie jak planował Rząd od 2026 r., to miałyby zostać jeszcze opublikowane w Dzienniku Ustaw do końca listopada.
W dniu 27 listopada br. Prezydent ZAWETOWAŁ nowelizację ustawy o CIT. Zatem projektowane przepisy nie wejdą w życie od 2026 r.
JAKIE SKUTKI WYWOŁUJE WETO PREZYDENTA DLA FUNDACJI RODZINNYCH I FUNDATORÓW?
Wydaje się, że to nie jest idealna sytuacja. Brak wejścia uchwalonych przepisów w życie od 2026 r. oznacza, że dalej nie ma jasnych wytycznych w zakresie:
1) bezpiecznego okresu zbywania majątku fundacji rodzinnej,
2) czy najem krótkoterminowy może ostatecznie korzystać ze zwolnienia w CIT.
Rząd zapowiada działania w celu zwiększenia efektywności systemu podatkowego i ograniczenia nadużyć z wykorzystaniem fundacji rodzinnych.
Fiskus wciąż ma narzędzie w postaci klauzuli GAAR, którą używa m.in. przy ocenie wniosków o interpretacje (możliwość odmowy wydania) i wniosków o wydanie opinii zabezpieczającej (mającej potwierdzić, że planowane czynności nie stanowią obejścia przepisów podatkowych).
Kolejna rzecz – zwiększone ryzyko kontroli rozliczeń podatkowych fundacji rodzinnych – nowelizacja miała wprowadzić regułę 3-letniego lock-upu dla zbywanego majątku nabytego od fundatora, co miało ustalić pewniejsza zasadę niż ta wynikająca z bezpośredniego brzmienia przepisu dot. zbywania aktywów nabytych niewyłącznie w celu zbycia (nie dotyczy udziałów, akcji i instrumentów finansowych). Dzisiaj fundatorzy toczą spory o interpretacje w tym zakresie, a fiskus jest uparty i odmawia udzielenia wiążących odpowiedzi.
Nowelizacja mimo wszystko wprowadziłaby w pewnym zakresie stabilizację sytuacji przyszłych fundatorów oraz możliwość ustalenia czytelniejszych reguł funkcjonowania fundacji rodzinnych, uwolnionych być może od spekulacyjnych motywacji.
Należy założyć, że temat wróci w 2026 r., bowiem minie 3 letni okres zapisany w ustawie o fundacji rodzinnej – po którego upływie przepisy ustawy mają być poddane przeglądowi co do ich skuteczności funkcjonowania lub jej braku.
doradca sukcesyjny
doradca podatkowy
