FUNDACJA RODZINNA MOŻE ZBYWAĆ MAJĄTEK (?)

NAJWIĘKSZY SPÓR O WYKŁADNIĘ PRZEPISÓW PODATKOWYCH DOT. FUNDACJI RODZINNYCH

Od początku obowiązywania przepisów o fundacji rodzinnej fiskus ustami Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) wydaje negatywne interpretacje w zakresie skutków możliwego zbycia w przyszłości majątku fundacji rodzinnej, najczęściej w zakresie nieruchomości.

Spór ma swoje źródło w przepisach dot. dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnej, tj. art. 5 ust. 1 pkt 1 u.f.r. w zakresie zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia.

Nie ma znaczenia co piszą fundatorzy i ich pełnomocnicy, że przy nabyciu chodziło o najem przez wiele lat, o wzrost wartości w czasie – jeśli tylko wskazuje się, że rozważane jest zbycie takiego majątku w przyszłości, to organ interpretacyjny (DKIS) uznaje, że w istocie fundacja dąży do zbycia majątku i będzie to niedozwolona działalność gospodarcza, skutkująca opodatkowaniem takiej sprzedaży stawką 25% CIT.

PRZEŁOMOWY WYROK WSA W RZESZOWIE

Wyrok WSA w Rzeszowie z 22 maja 2025 r., I SA/Rz 172/25, na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 stycznia 2025 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.700.2024.1.DK.

Stan faktyczny

FR nabędzie lokale, które zamierza wynajmować przez lata. Wskazuje, że po upływie „pewnego okresu czasu, nie krótszego jednak niż 10 lat od nabycia” możliwe, że lokale zostaną sprzedane.
W związku z powyższym FR pyta, czy w takich okolicznościach skorzysta ze zwolnienia CIT? Dyrektor DKIS zauważa, że FR jeszcze nie nabyła lokali, a już pyta co się stanie jak je sprzeda. Czyli już teraz zakłada, że sprzeda te lokale – a to w rozumieniu DKIS oznacza, że nabywa w celu zbycia. DKIS dointerpretowując sobie stanowisko FR uznaje, że zwolnienia nie będzie, tylko karna stawka 25% CIT.

Rozstrzygnięcie

WSA w Rzeszowie wskazuje, że 25% CIT pojawia się przy sprzedaży mienia, jeśli FR nabyła je „wyłącznie w celu zbycia”. I tego zwrotu (części normy) nie można pomijać:
„Chodzi zatem o takie działanie, którego jedynym celem, jedyną przyczyną działania jest zbycie danego towaru. W praktyce chodzić tutaj będzie o zakup towaru do jego zbycia. Nie jest zatem dopuszczalny w ramach fundacji rodzinnych handel towarami. Kupowanie i sprzedawanie towarów”.
„Nie jest dopuszczalną działalnością zbywanie towarów handlowych”.

WSA w Rzeszowie uchyla interpretację uznając, że nie ma znaczenia to, że w przyszłości ma dojść do sprzedaży lokali. Ważny jest wyłączny (jedyny) cel nabycia. Skoro lokale zostały nabyte przede wszystkim celem uzyskiwania przez fundację rodzinną dochodów z najmu, a nie wyłącznie celem zbycia, to zwolnienie z CIT fundacji rodzinnej przysługuje.

PODSUMOWANIE

To pierwsze rozstrzygnięcie tego kluczowego aspektu, który przecież dotyczy nie tylko samych nieruchomości lub środków trwałych fundacji rodzinnej, ale tak naprawdę każdego posiadanego przez nią majątku, w tym dzieł sztuki, drogocennych przedmiotów, klasycznych samochodów, unikalnych przedmiotów kolekcjonerskich, kruszców, monet, itp. – czyli wszystkiego tego co przechowuje wartość i daje szanse na wzrost majątku.

Wyrok ten nie jest prawomocny, ale szansę na jego utrzymanie przez NSA są w mojej ocenie ogromne.

doradca sukcesyjny
doradca podatkowy